Вопрос: Может ли работник организации получить стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на своего ребенка 23 лет, который обучается по очной форме в магистратуре?
Ответ: Организация может предоставить работнику стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на ребенка 23 лет, который обучается по очной форме в магистратуре, при условии представления работником письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 3 ст. 210 НК РФ) налогоплательщик - физическое лицо имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода (календарного года - ст. 216 НК РФ) на ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Право на вычет ограничено не только возрастом ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта, но и доходом налогоплательщика (начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется), а также условием, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
При этом налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Необходимо обратиться, в частности, к Федеральному закону от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон N 273-ФЗ).
Пунктом 3 ч. 1 ст. 33 Закона N 273-ФЗ установлено, что к обучающимся в зависимости от уровня осваиваемой образовательной программы, формы обучения, режима пребывания в образовательной организации относятся студенты (курсанты) - лица, осваивающие образовательные программы среднего профессионального образования, программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры.
Студенты - это лица, осваивающие образовательные программы среднего профессионального образования, программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры.
Таким образом, организация может предоставить работнику стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на ребенка 23 лет, который обучается по очной форме в магистратуре, при условии представления работником письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.
М.М.Яковлева
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
14.05.2015
