Вопрос: Облагается ли страховыми взносами выдача работникам рекламных комплектов (футболок, ручек, блокнотов с символикой организации) на день рождения организации, если выдача данных комплектов не зависит от результатов работы работников?
Ответ: Страховыми взносами не облагается выдача работникам рекламных комплектов с эмблемой организации, поскольку данные подарки не связаны с трудовой деятельностью работников.
Обоснование: Часть 1 ст. 129 Трудового кодекса РФ закрепляет, что заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
На основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа.
В силу пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся организации.
Согласно ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Соответственно, выплаты, связанные с выполнением трудовой функции работниками, облагаются страховыми взносами.
При этом схожий вопрос был предметом рассмотрения арбитражного суда. Как указал ФАС Поволжского округа в Постановлении от 29.04.2014 N А65-15922/2013, выплаты в виде выданных работникам в качестве новогодних подарков рекламных комплектов не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующими или компенсационными выплатами и элементом оплаты труда. Соответственно, данные выплаты не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.
Таким образом, страховыми взносами не облагается выдача работникам рекламных комплектов с эмблемой организации, поскольку выдача подарков не связана с трудовой деятельностью работников.
Е.В.Соснов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
16.05.2015
