Вопрос: Работница организации является сиротой, у нее на иждивении находится несовершеннолетний брат.
Какие вычеты по НДФЛ ей положены?
Ответ: Работница организации как единственный опекун либо попечитель несовершеннолетнего брата вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере.
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Согласно абз. 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
В соответствии с ч. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" орган опеки и попечительства исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей, в том числе при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей.
Таким образом, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну или попечителю в случае, если он является единственным опекуном или попечителем. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна или попечителя, поскольку супруги опекунов и попечителей не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав.
К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение налогоплательщика единственным опекуном или попечителем, а также заявление о предоставлении стандартного налогового вычета.
(Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32.)
Л.А.Гуськова
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
15.08.2015
