Вопрос: В организации (применяющей ОСН) принято дарить бывшим работникам - пенсионерам памятные подарки ко Дню Победы и другим государственным праздникам. Что это - безвозмездная передача или благотворительность? Какие налоговые последствия по налогу на прибыль будут при использовании каждого из этих способов?
Ответ: С точки зрения налогообложения по налогу на прибыль, в данном случае выбор варианта учета не имеет значения. И в случае с благотворительностью, и в случае с безвозмездной передачей предоставление таких подарков налогом на прибыль не облагается, включить в затраты расходы на приобретение таких подарков нельзя.
Обоснование: Операции по передаче подарков можно признать благотворительностью, если подарки будут соответствовать критериям, упомянутым в Федеральном законе от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях". Благотворительная деятельность осуществляется в целях социальной поддержки и защиты граждан, в том числе в целях улучшения материального положения малообеспеченных лиц, реабилитация безработных, инвалидов и др. (ст. 2 данного Закона).
Если к благотворительной деятельности указанные подарки отнести нельзя, то передачу имущества следует признавать безвозмездной передачей.
Но какой бы вариант учета организация ни выбрала, ни в одном, ни в другом случае объектом налогообложения данная передача признаваться в расходах не будет.
С точки зрения Налогового кодекса РФ благотворительность и безвозмездная передача представляют собой передачу имущества на безвозмездной основе. Передача имущества на безвозмездной основе не признается реализацией в целях гл. 25 НК РФ и не является объектом налогообложения по налогу на прибыль на основании ст. 249 НК РФ.
Стоимость любого безвозмездно переданного имущества в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается согласно п. 16 либо п. 49 ст. 270 НК РФ.
М.В.Березенкова
Группа компаний
"Аналитический Центр"
27.07.2015
