Вопрос: В организацию по гражданско-правовому договору трудоустроен работник, должностные обязанности которого связаны с постоянными служебными разъездами. Организация возмещает работнику понесенные расходы. Должна ли организация при заполнении формы РСВ-1 ПФР и формы 4 - ФСС отражать данные выплаты? Если да, то по каким строкам?
Ответ: Организация, компенсирующая расходы работнику, должностные обязанности которого связаны с постоянными служебными разъездами, обязана включить такие суммы в стоимость гражданско-правового договора. Однако они не подлежат обложению страховыми взносами в ПФР на основании ст. 702 Гражданского кодекса РФ, пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), Письма Минтруда России от 26.02.2014 N 17-3/В-80.
Такие суммы следует отразить в разд. 2 отчетной формы РСВ-1 ПФР (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) в соответствующих графах: в подразделе 2.1 по коду строки 201 - в части начисления страховых взносов и в случае уплаты взносов по дополнительному тарифу - в подразделе 2.2 по коду строки 221.
Суммы, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ не включаются и в форме 4 - ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59) не отражаются.
Обоснование: ГК РФ предусматривает гарантии компенсационного характера исполнителю работ по гражданско-правовому договору в виде возмещения издержек подрядчика (п. п. 1 и 2 ст. 702).
Суммы расходов на постоянные служебные разъезды подрядчика являются неотъемлемой частью стоимости работ по договору гражданско-правового характера.
Указанные суммы подлежат исключению из облагаемой базы по страховым взносам в ПФР на основании положений ст. 702 ГК РФ, Письма Минтруда России от 26.02.2014 N 17-3/В-80, пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Данные выплаты, в соответствии с Постановлением Правления ПФР N 2п, должны отражаться в разд. 2 отчетной формы РСВ-1 ПФР в соответствующих графах: в подразделе 2.1 по коду строки 201 - в части начисления страховых взносов и в случае уплаты взносов по дополнительному тарифу - в подразделе 2.2 по коду строки 221 (п. п. 9.4, 11.2 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденного Постановлением Правления ПФР N 2п).
В части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, суммы, выплачиваемые физическому лицу по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов не включаются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Форма 4 - ФСС предусмотрена для заполнения страхователем только сумм вознаграждений и выплат в отношении работников, на которых распространяется действие Трудового кодекса РФ.
В.И.Гавришова
Пенсионный фонд
Российской Федерации
07.08.2015
