Вопрос: Работники организации часто направляются в командировку в г. Екатеринбург. Организация решила заключить договор аренды квартиры для проживания работников во время служебных командировок. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть стоимость аренды за целый месяц, если командированные работники проживают в квартире в среднем 15 - 25 дней в месяц?
Ответ: По нашему мнению, если расходы на оплату услуг гостиницы за 15 - 25 дней проживания командированных работников превышают стоимость аренды квартиры за целый месяц, то расходы можно считать экономически обоснованными и учитывать всю сумму арендной платы в составе затрат при исчислении налога на прибыль. Однако из разъяснений ведомств следует, что расходы по аренде жилья в командировке учитываются в той части, когда в арендуемом помещении проживали командированные работники организации.
Обоснование: В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в расходы на командировки включаются, в частности, затраты на наем жилого помещения. Кроме того, все расходы организации должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно быть экономически обоснованны и документально подтверждены.
В случае если расходы на оплату услуг гостиницы за 15 - 25 дней проживания командированных работников превышают стоимость арендной платы квартиры за целый месяц, то можно, на наш взгляд, расходы считать экономически обоснованными и учитывать всю сумму арендной платы в составе затрат при исчислении налога на прибыль.
Однако не исключено, что при налоговой проверке может возникнуть спорная ситуация по данному вопросу, поскольку позиция контролирующих органов сводится к тому, что расходы по аренде жилья в командировке учитываются в той части, когда в арендуемом помещении проживали командированные работники организации (Письма Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178, УФНС России по г. Москве от 16.04.2010 N 16-15/040653@).
О.В.Егорова
ООО "ПРАВО-Конструкция"
Региональный информационный центр
01.10.2015
