Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", уменьшить сумму авансового платежа за 9 месяцев на остаток от взносов, перечисленных в I квартале? Или эти остатки нельзя переносить на будущие отчетные периоды?
Ответ: На страховые взносы, уплаченные в I, II и III кварталах, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев.
Обоснование: Отчетными периодами по УСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).
При применении УСН с объектом "доходы" по итогам каждого отчетного периода авансовый платеж исчисляется исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев соответственно (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма определенного таким образом авансового платежа может быть уменьшена на сумму уплаченных в пределах исчисленных сумм в том же отчетном периоде обязательных страховых взносов (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- не более чем на 50% суммы авансового платежа, если у индивидуального предпринимателя есть работники;
- без ограничений, если у индивидуального предпринимателя работников нет.
О том, что сумма уплаченных в течение отчетного периода взносов считается нарастающим итогом, также свидетельствует Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (п. 5.12 данного Порядка). То есть на взносы, уплаченные в совокупности за I, II и III кварталы текущего года, может быть уменьшен авансовый платеж за 9 месяцев (п. 5 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-11-05/67).
А.В.Кононенко
Издательство "Главная книга"
01.07.2016
