Вопрос: Как передается информация о задолженности от УПФР в налоговый орган по страховым взносам индивидуального предпринимателя с 01.01.2017? Нужны ли акты сверки с УПФР при передаче администрирования? Как разрешать вопросы о начислениях в ПФР, переданных в налоговый орган, если плательщик не согласен с их размером?
Ответ: Данные плательщиков страховых взносов передаются органами ПФР в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы ПФР в базу ФНС России по итогам 2016 г., включая сведения о задолженности по взносам. Предварительная сверка данных со страхователями при передаче администрирования органами ПФР в налоговые органы законодательством не предусмотрена. По начислениям в ПФР за период до 1 января 2017 г. плательщик страховых взносов вправе обратиться в территориальный орган ПФР для разрешения вопросов, если не согласен с данными о начисленных страховых взносах. При необходимости внести изменения в отчетность предыдущих периодов страхователь должен сдать в территориальный орган ПФР уточненные расчеты за 2016 г. и (или) за периоды до 2016 г.
Обоснование: Исходя из вопроса индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов с выплат в пользу работников.
Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), в частности, установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в ПФР, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами ПФР в порядке, действовавшем до дня вступления в силу этого Закона.
Согласно ч. 1 ст. 19 Закона N 250-ФЗ, в частности, передача органами ПФР сведений о суммах задолженности по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом ФНС России.
Частью 2 данной статьи этого Закона установлено, что первичные документы, подтверждающие обоснованность перечисленных выше сумм, информацию о своевременности и полноте принятия мер по их взысканию, представляются органами ПФР по запросам налоговых органов. Порядок такой процедуры утверждается также налоговым органом.
Законодательством не предусмотрено оформление актов сверок страхователя с УПФР при передаче администрирования страховых взносов.
При этом Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") по передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, предусмотрена единоразовая выгрузка из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 г.
Подпунктом 11 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ предусмотрено проведение сверки с плательщиком страховых взносов с оформлением акта совместной сверки расчетов на основе Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@.
Поскольку до 01.01.2017 такую работу проводили территориальные органы ПФР на основе положений ст. ст. 26, 27, 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Постановления Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом Российской Федерации зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов", плательщик страховых взносов вправе обратиться в территориальный орган ПФР для разрешения вопросов о начислениях в ПФР, переданных в налоговый орган, если не согласен с данными о начисленных страховых взносах.
При этом при возникновении необходимости внести изменения в отчетность предыдущих периодов страхователь на основе ст. 23 Закона N 250-ФЗ должен сдать в территориальный орган ПФР уточненные расчеты за 2016 г. и (или) за периоды до 2016 г.
В целях проведения информационной кампании ФНС России Письмом от 19.01.2017 N БС-4-11/793@ доведена Памятка для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов, в которой имеется раздел "Получение справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам".
Согласно вышеуказанной Памятке ФНС России до 1 февраля 2017 г. представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 г. производятся территориальными органами ПФР.
С 1 февраля 2017 г. справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах.
В.И. Гавришова
ООО "Бизнес Консалтинг"
24.03.2017
