Вопрос: Как отражается в расчете по страховым взносам выплата работнице ежемесячной компенсации на ребенка до трех лет в размере 50 руб.?
Ответ: Суммы ежемесячной компенсации на ребенка до трех лет в размере 50 руб. подлежат отражению по соответствующим строкам расчета по страховым взносам, в которых указываются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.
Статьей 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Так, на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Согласно п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" (далее - Указ N 1110) матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, производятся ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб.
Учитывая изложенное, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб., производимые в соответствии с Указом N 1110 в пользу работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, не подлежат обложению страховыми взносами исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ как компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации (аналогичные разъяснения были даны Минфином России в Письме от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
В соответствии с Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок), суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, подлежат отражению в расчете (см. также Письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@).
Согласно п. п. 7.6, 8.5, 9.7, 9.17, 10.6, 11.5 Порядка суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, подлежат отражению по строке 040 подраздела 1.1 "Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование", по строке 040 подраздела 1.2 "Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование", по строке 030 подраздела 1.3.1 "Расчет сумм страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации", по строке 030 подраздела 1.3.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации", по строке 030 подраздела 1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам, по строке 030 Приложения 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1" к разд. 1 расчета по страховым взносам.
Таким образом, суммы ежемесячной компенсации на ребенка до трех лет в размере 50 руб. подлежат отражению по соответствующим строкам расчета по страховым взносам, в которых указываются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ.
Е.Б. Баландина
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
20.12.2017
