Вопрос: Членам правления ТСЖ уменьшен тариф на содержание жилья в IV квартале 2017 г. Какая ответственность предусмотрена для ТСЖ в случае непредставления справок по форме 2-НДФЛ за 2017 г. на членов правления в данном случае?
Ответ: Поскольку уменьшение тарифа на содержание жилья членам правления ТСЖ в 2017 г. является доходом членов правления ТСЖ в натуральной форме, ТСЖ обязано подать справки по форме 2-НДФЛ за 2017 г. на членов правления до 1 марта 2018 г.
За непредставление справок по форме 2-НДФЛ за 2017 г. в срок ТСЖ подлежит административной ответственности в форме штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя справку (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). За непредставление в срок указанных документов работника, ответственного за их подачу, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб.
Обоснование: Пунктом 3 ч. 1 ст. 137 Жилищного кодекса РФ предусмотрено право товарищества собственников жилья устанавливать на основе принятой сметы доходов и расходов на год товарищества размеры платежей и взносов для каждого собственника помещения в многоквартирном доме в соответствии с его долей в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
Уменьшение тарифа на содержание и ремонт жилья членам правления товарищества собственников жилья за счет средств товарищества, представляющее собой оплату товариществом за указанных лиц части стоимости содержания и ремонта жилья, является их доходом, полученным в натуральной форме, и суммы такой оплаты (уменьшения тарифа) подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-04-06/41249).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (ст. 41 НК РФ).
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно абз. 2 п. 5 ст. 226 НК РФ сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, при этом в поле "Признак __" надо указать цифру 2 (разд. II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного данным Приказом).
Кроме того, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ ТСЖ обязано представить в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
Для товарищества собственников жилья не предусмотрено исключений по привлечению их к ответственности за несвоевременное представление, а также за недостоверные сведения, содержащиеся в справках по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ.
Так, за не вовремя сданную справку по форме 2-НДФЛ ТСЖ будет оштрафовано на 200 руб. за каждую не сданную вовремя справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). За непредставление в срок указанных документов работника, ответственного за их подачу, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
За представление ТСЖ документов, содержащих недостоверные сведения, предусмотрена ответственность по ст. 126.1 НК РФ. Размер штрафа составляет 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
За непредставление ТСЖ в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчета сумм НДФЛ (расчет по форме 6-НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, предусмотрен штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
21.12.2017
