Вопрос: Ребенку работника в 2015 г. исполнилось 18 лет. В этом же году ребенок начал обучаться на очном отделении вуза. В январе 2016 г. ребенок умер. Вправе ли налоговый агент - работодатель предоставлять работнику стандартный налоговый вычет по НДФЛ, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, до конца 2016 г.?
Ответ: Налогоплательщик утрачивает право на получение стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, с месяца, следующего за месяцем, в котором произошел факт прерывания обучения. С февраля 2016 г. налоговый агент не вправе предоставлять указанный вычет.
Обоснование: С 01.01.2016 абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") определено, в частности, что уменьшение налоговой базы на сумму соответствующего вычета производится до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 11 настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
Согласно же абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом установлено, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (аналогичный порядок действовал и до 2016 г.).
Таким образом, одним из условий предоставления в 2016 г. стандартного налогового вычета на совершеннолетнего ребенка является факт его обучения.
Учитывая изложенное, налогоплательщик утрачивает право на получение стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, с месяца, следующего за месяцем, в котором произошел факт прерывания обучения (с февраля 2016 г.).
А.В.Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
16.02.2016
