Вопрос: Должна ли организация пробивать чек ККТ при поступлении денежных средств в оплату товара на расчетный счет от физического лица (посредством платежного поручения или через Сбербанк-онлайн)?
Ответ: При поступлении денежных средств в оплату товара на расчетный счет организации от физического лица посредством платежного поручения выбивать кассовый чек или выписывать БСО продавцу не требуется. Однако следует учитывать, что следование данной позиции может повлечь претензии со стороны налоговых органов.
При осуществлении расчета через Сбербанк-онлайн продавец обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией. Данная обязанность возникает после 01.07.2018.
Обоснование: Контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Закон N 54-ФЗ предусматривает исключение в части применения ККТ только при ведении определенных видов деятельности, указанных в ст. 2 этого Закона, а также при расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления, то есть когда деньги в безналичной форме переводятся с одного расчетного счета на другой. Если же работник организации (или индивидуальный предприниматель) оплатит товар с помощью платежной (банковской) карты организации (индивидуального предпринимателя) через POS-терминал интернет-магазина, такие расчеты тоже будут безналичными, но в этом случае продавец обязан применить ККТ.
Во всех остальных случаях также должна применяться контрольно-кассовая техника.
В трактовке Закона N 54-ФЗ под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Законом N 54-ФЗ не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ для пользователя (продавца) при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию (Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-01-15/26324).
При этом в соответствии с п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты.
Закон N 54-ФЗ не содержит определения "электронное средство платежа". Это определение прописано в Федеральном законе от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ), но дано оно именно для целей указанного Закона.
Согласно Закону N 161-ФЗ электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).
Так, в Информации Банка России "Ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" упоминается, что платежное поручение само по себе не является электронным средством платежа (а вот система "Клиент-Банк" уже может быть таковым).
Согласно п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
В ст. 862 ГК РФ предусмотрено, что при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (к иным формам относятся расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) и расчеты в форме перевода электронных денежных средств - п. 1.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П)).
Из вышеизложенного можно сделать вывод: расчеты классическими платежными поручениями, то есть теми, которые физическими лицами - покупателями на бумаге предъявляются в банк, не должны проводиться через онлайн-кассу, поскольку они не подпадают под сферу действия Закона N 54-ФЗ.
На практике организации-продавцы могут создавать чек ККТ только по следующим операциям:
1) оплата наличными;
2) оплата платежными картами (VISA, MASTERCARD, МИР и т.д.);
3) оплата электронными деньгами (QIWI, WEBMONEY, PAYPAL, ЯндексДеньги и т.д.).
То есть новые кассы предусматривают только два типа оплаты: наличными и в электронной форме.
Кроме того, из поступлений по расчетному счету организации-продавцу будет проблематично отсортировывать какие-либо платежи физических лиц, поскольку продавец может не знать, с применением каких именно технологий эти денежные средства были ему переведены на расчетный счет.
По нашему мнению, вывод, сделанный чиновниками Минфина России в вышеуказанном Письме, носит спорный характер, поскольку отношения, возникающие между продавцом и покупателем в случае безналичных расчетов посредством платежного поручения, не подпадают под требования Закона N 54-ФЗ.
Кроме того, письма Минфина России не относятся к нормативным правовым актам, имея лишь информационно-разъяснительный характер, что в них прямо указано.
То есть безналичный перевод денежных средств с использованием исключительно банковского счета (без применения платежной карты) не является по своей сути расчетами для целей Закона N 54-ФЗ. Следовательно, применять ККТ в таком случае нет необходимости.
В то же время следует учитывать, что следование данной позиции может повлечь претензии со стороны налоговых органов.
В отношении расчетов физических лиц за покупки через Сбербанк-онлайн необходимо отметить следующее.
Электронное средство платежа - это всевозможные онлайн-платежи, например: интернет-банк (Сбербанк-онлайн, Альфа-Клик, Промсвязьбанк и др.), интернет-кошельки (ЯндексДеньги, QIWI, WebMoney и др.), мобильные платежи (оплата со счета своего телефона), предоплаченная банковская карта (платежная карта) (Visa, MasterCard и др.) и т.п.
Согласно позиции Минфина России при осуществлении оплаты физическим лицом с использованием электронных средств платежа или посредством платежного поручения организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств платежа кредитной организацией (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24312).
В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона N 161-ФЗ использование электронных средств платежа осуществляется на основании договора об использовании электронного средства платежа, заключенного оператором по переводу денежных средств с клиентом, а также договоров, заключенных между операторами по переводу денежных средств.
Согласно п. 3 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.
С учетом изложенного выше можно сделать вывод, что при осуществлении расчета электронными средствами платежа, в том числе исключающими возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, пользователь (продавец) обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.
При этом следует учитывать, что Закон N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 290-ФЗ)) не содержал положений, освобождающих от применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиков, осуществляющих продажу товаров в сети Интернет посредством наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта.
Согласно п. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, в случае если организации или индивидуальные предприниматели, в соответствии с Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ), вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018.
Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт) в сети Интернет за оказанные услуги, реализованные товары, использование которых в соответствии с Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ) не предусматривало обязательное применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018. Такое разъяснение дано в Письмах Минфина России от 03.08.2017 N 03-01-15/49809, ФНС России от 05.05.2017 N СА-3-20/3225@.
Е.В. Казакова
РУНА
Региональный информационный центр
09.11.2017
