Вопрос: У работника, который устроился в организацию в июне, родился ребенок, и он в августе подал заявление о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ. Будет ли в такой ситуации доход работника с прежнего места работы учитываться при определении предельного совокупного дохода, исчисляемого нарастающим итогом, в целях применения вычетов на ребенка или лимит для предоставления вычетов будет рассчитываться только по новому месту работы?
Ответ: По нашему мнению, при применении стандартного вычета на ребенка у работника, который устроился в организацию в июне, а в августе подал заявление о предоставлении вычета, размер совокупного дохода определяется с учетом дохода по прежнему месту работы.
Обоснование: Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 350 000 руб.
В соответствии с абз. 2 п. 3 вышеназванной статьи в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на ребенка предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
Таким образом, по нашему мнению, при применении стандартного вычета на ребенка размер совокупного дохода определяется с учетом дохода по прежнему месту работы.
С.Н.Шаляев
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
26.01.2016
