Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), приобрела квартиру для проживания работника. Обязанность организации-работодателя предоставить жилье работнику предусмотрена трудовым договором. Вправе ли организация учесть расходы на покупку квартиры при исчислении налога по УСН?
Ответ: Расходы на приобретение квартиры для проживания работника не относятся к расходам, учитываемым при исчислении налога, уплачиваемого в рамках УСН.
Обоснование: Налогоплательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учитывать расходы, перечень которых содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
К расходам, в частности, отнесены расходы на приобретение основных средств. При этом в целях УСН в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (по объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию с 1 января 2016 г., для отнесения к основным средствам применяется стоимость более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ)).
Как следует из запроса, приобретенная организацией квартира используется для проживания работника организации, то есть не может быть отнесена к основным средствам.
Учитывая, что перечень расходов, содержащийся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является исчерпывающим, расходы на приобретение квартиры не относятся к расходам, учитываемым при исчислении налога, уплачиваемого в рамках УСН.
Подготовлено на основе материала
С.В.Разгулина
Действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса
01.02.2016
