Вопрос: В январе 2016 г. работница оплатила свое обучение в автошколе. Вправе ли она получить в 2016 г. вычет по НДФЛ у работодателя?
Ответ: Если физическое лицо в 2016 г. фактически произвело расходы на обучение в автошколе, то оно вправе в 2016 г. получить социальный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на обучение в автошколе у работодателя - налогового агента. Для этого необходимо письменно обратиться к работодателю и представить подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом.
Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
На возможность получения социального налогового вычета за обучение в автошколе в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах установленного п. 2 ст. 219 НК РФ размера вычета указано в Письме УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 N 20-14/062183@.
При этом согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Как следует из п. 2 ст. 219 НК РФ, социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
В то же время социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Подтверждение права на вычет выдается налоговым органом по форме, приведенной в Приказе ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, для получения данного подтверждения налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на получение социального налогового вычета. Рекомендуемая форма заявления приведена в Приложении к Письму ФНС России от 07.12.2015 N ЗН-4-11/21381@.
Так, например, в Письмах УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 N 20-14/062183@, Минфина России от 10.07.2013 N 03-04-05/26681 указывается, что подтверждающими документами об оплате обучения в автошколе, в частности, могут являться:
- договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре об обучении отсутствует ссылка на лицензию;
- платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие плату за обучение.
Отметим, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что, если физическое лицо в 2016 г. фактически произвело расходы на обучение в автошколе, оно вправе получить в 2016 г. социальный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на обучение в автошколе у работодателя - налогового агента. Для этого необходимо письменно обратиться к работодателю и представить подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом.
Е.В.Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
25.04.2016
