Вопрос: Организация предоставила физическому лицу, не являющемуся работником организации, беспроцентный заем. НДФЛ от дохода в виде материальной выгоды физическое лицо уплачивает после истечения налогового периода в налоговый орган самостоятельно на основании сведений организации о неудержанном доходе. Нужно ли организации указывать сведения об исчисленном НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды в расчете по форме 6-НДФЛ?
Ответ: Организации, предоставившей физическому лицу, не являющемуся работником организации, беспроцентный заем, необходимо указывать сведения об исчисленном НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды в расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан представить в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. По нашему мнению, соединительный союз "и" в вышеуказанной статье НК РФ вносит некоторую неопределенность в отношении ситуации с необходимостью представления расчета по форме 6-НДФЛ, поскольку в данной ситуации речь идет только об исчислении налога, но не удержании. При этом существует мнение Минфина России, выраженное в Письме от 02.11.2015 N 03-04-06/63268, о том, что расчет представляется всеми организациями - налоговыми агентами независимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом. Таким образом, мы считаем, что, поскольку пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ установлено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ, сведения о начисленном налоге необходимо указывать в расчете по форме 6-НДФЛ.
М.В.Пыстин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
23.04.2016
