Вопрос: Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование компенсация при увольнении по соглашению сторон, выплата которой предусмотрена коллективным договором?
Ответ: Все виды компенсаций при увольнении, в том числе и по соглашению сторон, не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем трехкратного (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднемесячного заработка.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, установлен п. 1 ст. 422 НК РФ. Этот перечень носит исчерпывающий характер.
Нормами пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ предусмотрено, что не облагаются страховыми взносами все компенсационные выплаты при увольнении независимо от основания в пределах необлагаемого лимита - трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
В ст. 178 Трудового кодекса РФ указаны основания выплаты и размер выходных пособий при расторжении трудового договора. Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон данной статьей прямо не предусмотрена. При этом работодатели вправе самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходных пособий в трудовом или коллективном договоре.
Следует учесть, что в Письме Минфина России от 23.05.2018 N 03-15-06/34730 указано, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), начисляемые на основании положений коллективного и трудовых договоров, отдельных соглашений к трудовым договорам освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка для работников, которые уволены из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Таким образом, все виды компенсаций при увольнении, в том числе и по соглашению сторон, не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем трехкратного (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднемесячного заработка. Исключение составляет только компенсация за неиспользованный отпуск.
См. также: ...Как рассчитать при увольнении по соглашению сторон средний заработок для компенсации?
Подготовлено на основе материала
Т.Б. Нечаевой
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
17.09.2018
