Вопрос: Физическое лицо принимает на работу другое физическое лицо (гражданина РФ) по трудовому договору. Должен ли гражданин (работодатель) уплачивать страховые взносы и сдавать отчетность в фонды?
Ответ: Наниматели - физические лица должны зарегистрироваться в фондах социального страхования и уплачивать взносы за наемных работников. И, соответственно, плательщики страховых взносов обязаны сдавать отчетность в ПФР и ФСС РФ.
Обоснование: Некоторые наниматели ошибочно полагают, что страховые взносы на обязательное страхование нужно уплачивать только в случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при найме же домашнего персонала для личных нужд, не связанных с предпринимательством, такой обязанности не возникает. Часть 3 ст. 303 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя - физическое лицо уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами. В ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) сказано, что плательщиками страховых взносов являются и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Таким образом, обязанность уплатить взносы возникает у любого физического лица, нанимающего персонал. Для уплаты страховых взносов работодателю необходимо зарегистрироваться в качестве страхователя в органах Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ. В ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) говорится о том, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в частности, физические лица. Регистрация физических лиц, заключивших трудовой договор или договор гражданско-правового характера, осуществляется по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров (абз. 5 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ). В соответствии со ст. 27 Закона N 167-ФЗ за нарушение установленного срока регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ применяются штрафы в размере 5 тыс. руб., а за нарушение указанного срока регистрации более чем на 90 дней - в размере 10 тыс. руб.
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются с вознаграждений как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. По общему правилу взносы в ПФР перечисляются по тарифу 22%, в ФФОМС - по тарифу 5,1% (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам, признаются страхователями в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Работодатель (гражданин) обязан зарегистрироваться в ФСС РФ по месту жительства на основании заявления о регистрации в качестве страхователя в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения трудового договора с работником (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ).
Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц утвержден Приказом Минтруда России от 29.04.2016 N 202н.
Взносы в ФСС РФ уплачиваются по тарифу 2,9%.
В соответствии с нормами ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страхователем является и физическое лицо. Согласно ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ подлежат страхованию физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем.
Из вышесказанного следует, что наниматели - физические лица должны зарегистрироваться в фондах и уплачивать взносы за наемных работников. И, соответственно, плательщики страховых взносов обязаны сдавать отчетность в ПФР и ФСС РФ (ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Е.Б.Гусева
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
25.07.2016
