ы члены семьи высококвалифицированного специалиста. Каким образом должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами доходы от трудовой деятельности этих работников?
Ответ: При выплате дохода в рамках трудовой деятельности работникам - членам семьи высококвалифицированного специалиста для целей исчисления НДФЛ необходимо учитывать статус налогоплательщика (резидент/нерезидент).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начислять не нужно.
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное пенсионное страхование начисляются по правилам и тарифам, предусмотренным для иностранных граждан в зависимости от статуса иностранного гражданина.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в общеустановленном порядке.
Обоснование: Согласно п. 1.1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" членами семьи высококвалифицированного специалиста признаются его супруг (супруга), дети (в том числе усыновленные), супруги детей, родители (в том числе приемные), супруги родителей, бабушки, дедушки, внуки. При выплате дохода высококвалифицированному специалисту в рамках трудовых отношений данный доход облагается НДФЛ по ставке 13% независимо от того, является он налоговым резидентом или нет (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом следует учитывать, что абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ о ставке НДФЛ распространяется только в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, а не в отношении доходов членов семьи высококвалифицированного специалиста. Таким образом, при выплате дохода данным работникам следует учитывать статус налогоплательщика для целей исчисления НДФЛ.
В отношении страховых взносов, начисленных с доходов членов семей высококвалифицированных специалистов, необходимо отметить следующее.
Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства, за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Федерального закона N 115-ФЗ. Таким образом, взносы в Фонд обязательного медицинского страхования по таким работникам уплачивать не нужно.
При начислении страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо учитывать статус работников - членов семьи высококвалифицированного специалиста, так как ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не содержат исключений для таких работников.
Что касается страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" действие данного Закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
То есть начислять страховые взносы на травматизм в отношении выплат иностранным работникам - членам семьи высококвалифицированного специалиста необходимо в общеустановленном порядке.
И.С.Новиков
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
22.08.2016
