Вопрос: Работник находился на больничном в 2016 г. В двух предшествующих годах работник работал в этой же организации. При расчете пособия по временной нетрудоспособности необходимо ли включать в расчет среднего заработка суммы выплаченной работнику материальной помощи, в том числе:
- в 2014 г. - материальную помощь в сумме 15 000 руб., выплачиваемую по коллективному договору в связи с уходом в очередной отпуск, 35 000 руб. - при рождении ребенка,
- в 2015 г. - материальную помощь в сумме 16 500 руб., выплачиваемую по коллективному договору в связи с уходом в очередной отпуск, 10 000 руб. - в связи с профессиональным праздником?
Ответ: При расчете пособия по временной нетрудоспособности в 2016 г. из расчета среднего заработка работника должны быть исключены те выплаты, на которые не начисляются страховые взносы: материальная помощь в сумме 35 000 руб. при рождении ребенка при условии, что она выплачена в течение первого года после рождения ребенка, и материальная помощь в сумме 4000 руб. за каждый год (2014 и 2015 гг.).
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Аналогичная норма содержится в п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.
Исходя из норм ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организации определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Так, не подлежат обложению страховыми взносами:
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ), в том числе:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, из расчета среднего заработка работника за 2014 - 2015 гг. должны быть исключены те выплаты, на которые не начисляются страховые взносы, в том числе:
- за 2014 г. материальная помощь в сумме 35 000 руб. при рождении ребенка при условии, что материальная помощь выплачена в течение первого года после рождения ребенка;
- материальная помощь в сумме 4000 руб. за каждый год (2014 и 2015 гг.).
Подготовлено на основе материала
И.В.Разумовой
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
11.10.2016
