Вопрос: Какой код вида операции необходимо указать в книге продаж, применяемой при расчетах по НДС, при передаче подарков работникам организации?
Ответ: При передаче подарков работникам организации в книге продаж необходимо указать код вида операции 10.
Обоснование: Передача подарков работникам организации в силу абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ является объектом налогообложения по НДС.
Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (работникам, детям работников) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица возможно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям. Данный вывод содержится в Письме Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171.
Перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержден Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ и действует с 01.07.2016.
В соответствии с указанным документом при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, указывается код вида операции 26.
При этом при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на безвозмездной основе указывается код вида операции 10.
Поскольку безвозмездные операции выделены в отдельную позицию, несмотря на наличие кода 26, полагаем, что при передаче подарков работникам организации в книге продаж необходимо указать код вида операции 10.
О.В.Егорова
ООО "ПРАВО-Конструкция"
Региональный информационный центр
15.11.2016
