Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Санкт-Петербурге, где осуществляет без привлечения наемных работников розничную торговлю и уплачивает ЕНВД. Также он осуществляет в Ленинградской области силами наемных работников розничную торговлю и уплачивает ЕНВД. С заработной платы этих работников индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы по месту жительства в г. Санкт-Петербурге. Какая сумма ЕНВД уменьшается (в пределах 50%) на указанные страховые взносы: уплачиваемая в г. Санкт-Петербурге или в Ленинградской области?
Ответ: На страховые взносы с заработной платы работников, уплаченные по месту жительства индивидуального предпринимателя в г. Санкт-Петербурге, уменьшается ЕНВД, уплачиваемый в Ленинградской области.
Обоснование: В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ указанные в п. 2 данной статьи страховые платежи (взносы) (в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам) и пособия уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
В рассматриваемой ситуации работники индивидуального предпринимателя заняты в розничной торговле, осуществляемой в Ленинградской области. Следовательно, по нашему мнению, уплаченные с заработной платы работников страховые взносы (несмотря на то, что они уплачиваются по месту жительства предпринимателя в г. Санкт-Петербурге) должны уменьшать ЕНВД, уплачиваемый по розничной торговле в Ленинградской области, в которой заняты работники (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675).
На основании изложенного полагаем, что, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Санкт-Петербурге, где осуществляет без привлечения наемных работников розничную торговлю и уплачивает ЕНВД, а также осуществляет в Ленинградской области силами наемных работников розничную торговлю и уплачивает ЕНВД, на страховые взносы с заработной платы этих работников, уплаченные по месту жительства предпринимателя в г. Санкт-Петербурге, ему следует уменьшать (в пределах 50% - п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) ЕНВД, уплачиваемый в Ленинградской области (а не в г. Санкт-Петербурге).
С.М. Лазутин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
06.02.2017
