Вопрос: Какие тарифы страховых взносов установлены для аптечных организаций, применяющих ЕНВД?
Ответ: Аптечные организации на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, в течение 2017 - 2018 гг. вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.
В отношении выплат остальным работникам применяются общие тарифы страховых взносов.
Обоснование: Аптечные организации на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 323-ФЗ) имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (пп. 6 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ).
Тарифы страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности
Аптечные организации на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат конкретным физическим лицам, а именно работникам, отвечающим требованиям Закона N 323-ФЗ (Письма ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22068@ и от 22.02.2018 N ГД-4-11/3589@).
Для указанных лиц в течение 2017 - 2018 гг. в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование - в размере 20,0 процента;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0 процентов;
- на обязательное медицинское страхование - в размере 0 процентов.
Тарифы в отношении выплат иным работникам
К иным работникам могут относиться административно-управленческий персонал (руководство, бухгалтеры, отдел кадров, другие работники финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) или вспомогательный персонал (уборщицы, грузчики, дворники, сторожа, охранники, водители и др.).
В отношении выплат указанным работникам применяются общие тарифы страховых взносов, установленные ст. 426 НК РФ:
- на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;
свыше установленной предельной величины - 10 процентов;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8 процента;
- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно индексируется. С 1 января 2018 г. указанная величина в отношении каждого физического лица нарастающим итогом составляет (п. п. 4 - 6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г."):
- 815 000 руб. - по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 1 021 000 руб. - по взносам на обязательное пенсионное страхование.
С сумм превышения предельной величины страховые взносы не взимаются, если иное не установлено гл. 34 НК РФ (п. 3 ст. 421 НК РФ).
И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
17.09.2018
