Вопрос: В какие сроки нужно сдать отчетность по итогам года при УСН?
Ответ: Срок сдачи отчетности по итогам года при УСН зависит от вида отчетности.
Обоснование: Организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения, обязаны представлять в соответствующие контролирующие органы определенные виды отчетных документов, содержащие показатели относительно их деятельности по итогам года. Рассмотрим, какую годовую отчетность и в какие сроки нужно сдать при применении УСН.
Декларация по УСН
По итогам календарного года организации на УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2018 г. - не позднее 01.04.2019 (пп. 1 п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Индивидуальные предприниматели на УСН представляют декларацию по итогам года по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2018 г. - не позднее 30.04.2019 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отчетность по страховым взносам
По итогам года работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) представляют (п. 1 ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", п. п. 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"):
1) расчет по страховым взносам - в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за календарным годом. Срок представления расчета за 2018 г. - не позднее 30.01.2019;
2) расчет по форме 4 - ФСС - в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным годом; в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным годом. Срок представления формы 4 - ФСС за 2018 г. - не позднее 20.01.2019 и 25.01.2019 соответственно;
3) сведения по форме СЗВ-СТАЖ - в ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Срок представления за 2018 г. - не позднее 01.03.2019.
Если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то отчетность по страховым взносам он не представляет.
Отчетность по НДФЛ
Организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, являются налоговыми агентами и представляют в налоговый орган по месту своего учета (п. 7 ст. 6.1, п. п. 1, 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):
1) справку по форме 2-НДФЛ - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) расчет по форме 6-НДФЛ - за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 г. - не позднее 01.04.2019.
Необходимо учесть, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Индивидуальные предприниматели, получающие доходы в виде дивидендов, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения установленных размеров и других, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ, также представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, если налог не был удержан источником этих доходов (ст. 216, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Декларация по транспортному налогу
Организации и индивидуальные предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.
Налогоплательщики-организации представляют декларации по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом. Срок представления декларации за 2018 г. - не позднее 01.02.2019 (ст. 357, п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363.1 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию по транспортному налогу не представляют (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Декларация по земельному налогу
Организации и индивидуальные предприниматели, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения земельным налогом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Налогоплательщики-организации представляют декларацию по земельному налогу в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом. Срок представления декларации за 2018 г. - не позднее 01.02.2019 (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 393, п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию по земельному налогу не представляют (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Сведения о среднесписочной численности работников
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией и индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников, в налоговый орган не позднее 20 января текущего года. Срок сдачи сведений за 2018 г. - не позднее 21.01.2019 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сведения представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то данные сведения он не представляет.
Бухгалтерская отчетность
Организации обязаны составлять и представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган и в орган государственной статистики не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2018 г. - не позднее 01.04.2019 (п. 7 ст. 6.1, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. п. 1, 4 ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 15, ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).
Субъекты малого предпринимательства, не упомянутые в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, вправе представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам (ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций").
Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность также в другие адреса и сроки, предусмотренные законодательством РФ, учредительными документами организации, решениями соответствующих органов управления организацией (п. 44 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
Если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, то в орган государственной статистики необходимо представить аудиторское заключение о ней вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (ч. 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели на УСН не обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Письмо Минфина России от 10.05.2016 N 03-11-12/27812).
Декларация по налогу на прибыль
Если организация на УСН является налоговым агентом по налогу на прибыль, получила доход в виде прибыли КИК, дивиденды от иностранной организации или доход в виде процентов по отдельным видам долговых обязательств (налог с которых не удержал налоговый агент), то она обязана представить декларацию (налоговые расчеты) по налогу на прибыль по итогам года не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ). Срок представления декларации за 2018 г. - не позднее 28.03.2019.
Декларация по налогу на имущество
Организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, должны уплатить налог и представить декларацию по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 379, п. 3 ст. 386 НК РФ). Срок представления декларации за 2018 г. - не позднее 01.04.2019 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налоговых уведомлений и декларацию по налогу на имущество не представляют (п. 3 ст. 346.11, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Ю.С. Барыкина
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
17.09.2018
