Вопрос: Часть ежегодного длительного отпуска педагогическому работнику, превышающая 28 дней, заменена денежной компенсацией на основании заявления работника и приказа организации. Когда данная компенсация должна быть перечислена работнику на банковскую карту: вместе с отпускными, по окончании ежегодного отпуска или в день выдачи заработной платы? Как учесть данную компенсацию в расчете по форме 6-НДФЛ?
Ответ: Соответствующая компенсация может быть выплачена работодателем по заявлению работника в любой момент с начала рабочего года. Заменить часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, работник может как при уходе в ежегодный отпуск, так и в более поздние, ранние сроки.
Перечислить в бюджет НДФЛ с компенсации надо не позднее последнего числа месяца, в котором она была выплачена. При этом неважно, как вы выплатили работнику компенсацию - наличными или на карту. Компенсацию показывайте в форме 6-НДФЛ так же, как и отпускные - за период, в котором она была выплачена.
Датой фактического получения дохода будет день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, датой удержания налога с данного дохода будет день фактической выплаты этой суммы, а сроком перечисления исчисленного и удержанного налога будет последнее число месяца, в котором была произведена такая выплата.
Обоснование: На основании ст. 126 Трудового кодекса РФ по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, либо любое количество дней из этой части.
Трудовое законодательство не устанавливает, что компенсация за часть ежегодного отпуска, превышающую 28 календарных дней, может быть выплачена только после использования 28 календарных дней отпуска за соответствующий рабочий год либо только по окончании соответствующего рабочего года.
Выплата денежной компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, до фактического использования работником этих 28 календарных дней или до окончания соответствующего рабочего года не приводит к нарушению его прав.
Однако закон не предусматривает возможности предоставления отпуска или выплаты его компенсации за рабочий год, который еще не наступил (ст. ст. 122, 124 ТК РФ).
Перечислить в бюджет НДФЛ с компенсации надо не позднее последнего числа месяца, в котором она была выплачена. При этом неважно, как вы выплатили работнику компенсацию - наличными или на карту (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, Письма ФНС России от 01.09.2016 N БС-3-11/4028@, от 11.05.2016 N БС-4-11/8312). Компенсацию показывайте в форме 6-НДФЛ за период, в котором она выплачена (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-3-11/3504@).
Для вышеуказанной суммы денежной компенсации датой фактического получения дохода будет день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 223 НК РФ), датой удержания налога с данного дохода будет день фактической выплаты этой суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ), а сроком перечисления исчисленного и удержанного налога будет последнее число месяца, в котором была произведена такая выплата.
В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ укажите:
- в строке 020 - компенсацию, выплаченную в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- в строках 040 и 070 - НДФЛ с выплаченной компенсации.
В разд. 2 покажите компенсацию, выплаченную в квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 - 140 для компенсации, выплаченной в один день, указав:
- в строках 100 и 110 - дату выплаты;
- в строке 120 - последний день месяца, в котором выплачена компенсация;
- в строке 130 - компенсацию вместе с НДФЛ;
- в строке 140 - удержанный с компенсации налог.
Таким образом, денежная компенсация, заменяющая часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, может быть выплачена работодателем по заявлению работника в любой момент с начала рабочего года. При этом компенсация не может быть выплачена за рабочий год, который еще не наступил.
Перечислить в бюджет НДФЛ с компенсации надо не позднее последнего числа месяца, в котором она была выплачена. А в расчете по форме 6-НДФЛ компенсацию следует отражать за период, в котором она выплачена.
Л.Н. Иванова
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
17.08.2017
