Вопрос: В январе 2018 г. работникам начислена премия за 2017 г. (годовая премия). Выплату премии произведут 8 февраля 2018 г. одновременно с выплатой заработной платы за январь 2018 г. Как отразить доход в виде премии и НДФЛ с такого дохода в расчете 6-НДФЛ? Какая дата должна быть указана в строке 100 разд. 2 расчета 6-НДФЛ?
Ответ: Доход в виде годовой премии по итогам работы в 2017 г., начисленный в январе 2018 г. и выплаченный в феврале 2018 г., будет отражен в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 г., при этом в строке 100 разд. 2 расчета должна быть указана дата выплаты премии - 08.02.2018.
Обоснование: В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 01.02.2017 N 03-04-06/5209, строка 100 "Дата фактического получения дохода" разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 "Дата удержания налога" разд. 2 - с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 "Срок перечисления налога" разд. 2 - с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за год признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, п. 16 Письма ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).
Следовательно, доход в виде годовой премии по итогам работы в 2017 г., начисленный в январе 2018 г. и выплаченный в феврале 2018 г., будет отражен в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 г., при этом в строке 100 разд. 2 расчета должна быть указана дата выплаты премии - 08.02.2018.
Подготовлено на основе материала
О.А. Кореневой
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
19.03.2018
