Вопрос: В период служебной командировки умирает работник. К работодателю за материальной помощью в связи со смертью работника обратились отец, а затем супруга умершего. Материальная помощь выплачена супруге работника. Подлежит ли обложению страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, выплаченная супруге?
Ответ: При выплате материальной помощи супруге умершего работника необходимо удержать НДФЛ, страховые взносы не начисляются.
Обоснование: Страховые взносы на материальную помощь не начисляются независимо от того, кому ее выплатили (п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Материальная помощь, выплаченная в связи со смертью работника, не облагается НДФЛ при одновременном выполнении условий:
1) материальная помощь выплачивается членам семьи умершего работника;
2) материальная помощь выплачивается единовременно (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ, Письмо Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954).
Согласно позиции официальных инстанций к единовременной материальной помощи относится такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию (Письмо ФНС России от 10.03.2009 N 3-5-04/249@).
При этом Минфин России разъяснил, что выплаты по одному основанию по разным приказам/распоряжениям не являются единовременными. А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами и она продолжает оставаться единовременной (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587).
А.Н. Устимова
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр
05.04.2018
