Вопрос: Работники организации, занимающейся добычей угля, получают по нормам бесплатный уголь. Подлежит ли налогообложению НДФЛ и страховыми взносами стоимость получаемого ими угля?
Ответ: Бесплатный пайковый уголь, предоставляемый в соответствии с требованиями законодательства РФ в пределах установленных норм, не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности" социальная поддержка для работников и пенсионеров организаций по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) устанавливается в соответствии с законодательством РФ, соглашениями, коллективными договорами за счет средств этих организаций.
Пунктом 2 ст. 21 Федерального закона N 81-ФЗ установлено, что организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) за счет собственных средств предоставляют бесплатный пайковый уголь, нормы выдачи которого не могут быть меньше норм, определенных Правительством РФ, в частности, работникам, проживающим в домах с печным отоплением или в домах, кухни в которых оборудованы очагами, растапливаемыми углем.
Нормы выдачи бесплатного пайкового угля лицам, имеющим право на его получение в соответствии с законодательством Российской Федерации, определены Распоряжением Правительства РФ от 04.11.2006 N 1516-р.
Аналогичные правила установлены в п. 5.27 Отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2016 года (утв. Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности, Общероссийским отраслевым объединением работодателей угольной промышленности 01.04.2013), действие которого продлено до 31.12.2018.
Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ определено, что не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с бесплатным предоставлением топлива или соответствующего денежного возмещения.
По мнению ФНС России, выраженному в Письме от 09.07.2008 N 3-5-03/239@, стоимость предоставленного топлива (угля) в пределах норм, определенных Правительством РФ работникам организаций и пенсионерам, пенсии которым назначены в связи с работой в этих организациях по добыче (переработке) угля, не подлежит налогообложению НДФЛ.
Также в силу пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с оплатой топлива или соответствующего денежного возмещения.
Следовательно, бесплатный пайковый уголь, предоставляемый в качестве социальной поддержки работников организаций по добыче угля в соответствии с требованиями законодательства РФ, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты в натуральной форме, стоимость которой не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ.
А.В. Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
15.03.2018
