Вопрос: Какой код следует указать в строке 180 (признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования) подраздела 3.1 разд. 3 расчета по страховым взносам за год, если работник - гражданин Российской Федерации уволился в октябре 2017 г., а в декабре 2017 г. работал по гражданско-правовому договору?
Ответ: В случае если за последние три месяца расчетного (отчетного) периода работнику - гражданину Российской Федерации начислены выплаты как в рамках трудовых отношений, так и по гражданско-правовому договору, в строке 180 подраздела 3.1 разд. 3 расчета по данному лицу следует указать признак "1" - является застрахованным лицом.
Обоснование: В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
При этом в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определен ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).
Так, исходя из положений ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат, в частности, граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам.
Граждане Российской Федерации, получающие вознаграждения в рамках заключенных гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ не поименованы.
Следовательно, застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указанные лица не являются.
В соответствии с п. 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В строке 180 подраздела 3.1 разд. 3 расчета указывается признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования (п. 22.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Данный показатель является обязательным к заполнению.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации за последние три месяца расчетного (отчетного) периода работнику начислены выплаты как в рамках трудовых отношений, так и по гражданско-правовому договору, в строке 180 подраздела 3.1 разд. 3 расчета по данному лицу следует указать признак "1" - является застрахованным лицом.
А.С. Островская
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
15.03.2018
