Вопрос: Как заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, если работнику в день увольнения (05.06.2018) были выплачены заработная плата за май и за отработанные дни июня, а также компенсация за неиспользованный отпуск?
Ответ: Организации следует заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. следующим образом:
- по заработной плате за май: по строке 100 - 31.05.2018, по строке 110 - 05.06.2018, по строке 120 - 06.06.2018;
- по заработной плате за июнь и компенсации за неиспользованный отпуск: по строке 100 - 05.06.2018, по строке 110 - 05.06.2018, по строке 120 - 06.06.2018.
Обоснование: При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ст. 140 Трудового кодекса РФ).
Организации - налоговые агенты - обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, если иное не предусмотрено п. п. 2 - 5 ст. 223 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Строки 100 - 140 расчета 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Поэтому заработную плату за июнь и компенсацию за неиспользованный отпуск, по нашему мнению, можно отразить одной суммой.
Таким образом, организации следует заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. следующим образом:
- по заработной плате за май: по строке 100 "Дата фактического получения дохода" - 31.05.2018, по строке 110 "Дата удержания налога" - 05.06.2018, по строке 120 "Срок перечисления налога" - 06.06.2018;
- по заработной плате за июнь и компенсации за неиспользованный отпуск: по строке 100 - 05.06.2018, по строке 110 - 05.06.2018, по строке 120 - 06.06.2018.
См. также:
Работнику одновременно с отпускными выплачена зарплата. Какие даты указать в строках 100, 110, 120 расчета 6-НДФЛ?
...Как произвести налогообложение и заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если выплата заработной платы и отпускных (отпуск с последующим увольнением) произведена единовременно?
Подготовлено на основе материала
М.Г. Козляковой
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
17.09.2018
