Вопрос: Работница организации, находясь в отпуске по уходу за ребенком, ежемесячно пишет статьи и по договору авторского заказа передает их организации за вознаграждение. У работницы один ребенок. В январе 2015 г. она представила заявление на налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере, письменный отказ супруга от получения стандартного налогового вычета и справку 2-НДФЛ супруга, подтверждающую его доход. Вправе ли организация предоставлять работнице налоговый вычет в удвоенном размере, если она не получает заработную плату по трудовому договору?
Ответ: Если работница организации, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, ежемесячно пишущая статьи и по договору авторского заказа передающая их организации за вознаграждение, в январе 2015 г. представила заявление на налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере, письменный отказ супруга от получения стандартного налогового вычета и справку 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) супруга, подтверждающую его доход, то организация вправе предоставлять данной работнице вычет в удвоенном размере, несмотря на то что она не получает заработную плату по трудовому договору.
Обоснование: В силу пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1400 руб. - на первого ребенка;
1400 руб. - на второго ребенка;
3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При этом указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.
Данный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
В Письме Минфина России от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1 разъяснено, что, если один из родителей не работает, но имеет иные доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, он вправе получить налоговый вычет в двойном размере.
В рассматриваемой ситуации работница организации ежемесячно получает авторские вознаграждения от организации, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Следовательно, работница при выплате авторских вознаграждений имеет право получать налоговый вычет на ребенка, в том числе в двойном размере, при наличии необходимых документов (письменного заявления работницы о предоставлении налогового вычета в двойном размере, заявления об отказе от вычета от супруга и справки 2-НДФЛ супруга или иного документа, свидетельствующего о наличии у супруга доходов, облагаемых по ставке 13%). Отметим, что в заявлении об отказе от вычета одного из родителей должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя и его ребенка (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 N 20-14/078564@).
Н.В.Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
18.03.2015
