Вопрос: Можно ли в рамках Инструкции Банка России от 02.04.2010 N 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" осуществлять собственные операции банка в кассе ККО (например, взнос неизрасходованного остатка денежных средств, выданных в подотчет, выдачу зарплаты работникам ККО по расходному кассовому ордеру и пр.)?
Ответ: Банк может предоставить кредитно-кассовому офису право осуществлять внутренние (собственные) операции в его кассе, в том числе выдачу заработной платы работникам кредитно-кассового офиса, возврат неизрасходованного остатка денежных средств, выданных в подотчет, по расходным и приходным кассовым ордерам, закрепив это внутренним нормативным актом.
Обоснование: Согласно ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон N 395-1) банк - это кредитная организация, которая в качестве юридического лица для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности, на основании лицензии Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом, в частности: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Указанная норма продублирована в п. 1.1 Инструкции Банка России от 02.04.2010 N 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (далее - Инструкция N 135-И), согласно которому кредитная организация создается на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью или общество с дополнительной ответственностью). Хозяйственными обществами признаются корпоративные коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом (п. 1 ст. 66 Гражданского кодекса РФ).
Кредитные организации (их филиалы) вправе открывать внутренние структурные подразделения вне мест нахождения кредитных организаций (их филиалов) в формах и порядке, которые установлены нормативными актами Банка России (ч. 9 ст. 22 Закона N 395-1).
Кредитно-кассовый офис является одним из видов внутренних структурных подразделений кредитной организации (филиала) (далее - ВСП), которые согласно Инструкции N 135-И она вправе открывать (п. 9.2) в порядке, установленном положениями гл. 12 Инструкции N 135-И.
ВСП кредитной организации (филиала) не могут иметь отдельного баланса и открывать счета для осуществления банковских операций и иных сделок, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России. Операции, осуществляемые ВСП кредитной организации (филиала), должны отражаться в ежедневном балансе кредитной организации (филиала) в соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (п. 9.3 Инструкции N 135-И).
В соответствии с п. 9.6 Инструкции N 135-И кредитно-кассовый офис в установленном Банком России порядке вправе:
- осуществлять операции по предоставлению денежных средств субъектам малого и среднего предпринимательства и физическим лицам, а также по их возврату (погашению);
- осуществлять кассовое обслуживание юридических и физических лиц;
- осуществлять прием наличной валюты Российской Федерации и иностранной валюты для осуществления перевода по поручению физического лица без открытия банковского счета;
- осуществлять отдельные виды банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, установленные п. 3.1 Инструкции Банка России от 16.09.2010 N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".
Иными словами, кредитно-кассовый офис - это ВСП кредитной организации, которое в проведении банковских операций и иных сделок ограничено нормативным актом Банка России (Инструкция N 135-И). Например, в Письме Банка России от 31.01.2012 N 09-33-6/369 сказано, что кредитно-кассовый офис кредитной организации (филиала) является узкоспециализированным внутренним структурным подразделением, предназначенным для предоставления ограниченного круга банковских услуг - кредитования субъектов малого предпринимательства, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Функциональное предназначение данных подразделений - создание благоприятных возможностей для кредитования реального сектора, обеспечения самозанятости населения.
Нормативные акты Банка России, по нашему мнению, предусматривают возможности для построения кредитными организациями своей внутренней организационной структуры (региональной сети) для осуществления банковских операций и сделок в зависимости как от функциональной направленности, так и от территориальной специфики обслуживаемых регионов. Кроме того, возможно изменение формата действующих подразделений (в частности, вида ВСП). Это предоставляет возможность кредитным организациям более гибко реагировать на изменение потребностей в отдельных банковских услугах.
Кредитно-кассовый офис является ВСП кредитной организации, имеющей исключительное право проводить банковские операции, предусмотренные Законом N 395-1, и действующей, как указано выше, в качестве юридического лица для извлечения прибыли - основной цели своей деятельности, при осуществлении которой кредитная организация, как и любое хозяйственное общество, осуществляет так называемые внутренние (собственные) операции, то есть операции, возникающие в ходе обычной хозяйственной деятельности, например приобретение товарно-материальных ценностей, выплата заработной платы работникам и т.п.
Из буквального прочтения приведенных выше положений Закона N 395-1 и Инструкции N 135-И, на наш взгляд, следует вывод о том, что они регулируют осуществление только банковских операций и сделок. В них отсутствуют какие-либо нормы в отношении как возможности, так и невозможности делегирования кредитно-кассовому офису проведения кассовых операций в рамках его обычной хозяйственной деятельности.
Не содержат таких норм и Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России от 24.04.2008 N 318-П), а также Положение Банка России N 385-П.
По нашему мнению, учитывая приведенные выше положения Закона N 395-1 и Инструкции N 135-И, банк может предоставить кредитно-кассовому офису право осуществлять внутренние (собственные) операции в его кассе, в том числе выдачу заработной платы работникам кредитно-кассового офиса, возврат неизрасходованного остатка денежных средств, выданных в подотчет, по расходным и приходным кассовым ордерам, закрепив это внутренним нормативным актом.
Аудиторско-консультационная группа
"Коллегия Налоговых Консультантов"
29.12.2014
