Вопрос: Работники организации проходят обучение с использованием интернет-ресурсов. Обучающая организация находится в Германии. Необходимо ли удерживать налог с доходов, полученных иностранной организацией за оказанные услуги от российской организации?
Ответ: Если работники организации проходят обучение с использованием интернет-ресурсов, при этом обучающая организация находится в Германии, то у российской организации нет оснований для исполнения обязанности налогового агента и удержания налога с доходов иностранной организации.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ доходы, полученные иностранной организацией, облагаются налогом на доходы иностранного юридического лица и удерживаются налоговым агентом - российской организацией. Однако в перечне п. 1 указанной статьи расходы на обучение работников не поименованы.
В то же время на основании п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Кроме того, следует обратить внимание на то, что непосредственно услуги оказываются на территории Германии, то есть местом оказания услуг территория РФ не признается, следовательно, исполнять обязанность налогового агента у российской организации не возникает и удерживать налог с доходов, полученных организацией за оказанные услуги, не следует (Письма Минфина России от 07.04.2014 N 03-08-05/15485, УФНС России по г. Москве от 09.02.2011 N 16-15/011766@).
Е.А.Артамонова
Группа компаний
"Аналитический Центр"
17.03.2015
