Вопрос: У работника организации есть семилетний ребенок. В феврале 2015 г. у него родились два близнеца, один из которых через неделю умер. Работник принес заявление о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на новорожденного ребенка в размере 3000 руб. Правомерно ли предоставить ему такой вычет?
Ответ: Если у работника организации есть семилетний ребенок, а в феврале 2015 г. у него родились два близнеца, один из которых через неделю умер, и работник принес заявление о предоставлении стандартного вычета на новорожденного ребенка в размере 3000 руб., то организация вправе предоставить ему такой вычет.
Обоснование: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1400 руб. - на первого ребенка;
1400 руб. - на второго ребенка;
3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.
В Письме Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10 разъяснено, что для целей предоставления стандартного вычета на ребенка очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, в том числе в случае, если один из детей умер. Аналогичная позиция приведена в Письмах Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33, от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124.
Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075 налогоплательщик, который является отцом троих детей (первому ребенку 17 лет, второй и третий ребенок являются близнецами в возрасте 12 лет, один из них - ребенок-инвалид), вправе в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом. То есть исходя из логики данного Письма очередность рождения близнецов работник вправе определить самостоятельно.
В рассматриваемой ситуации работнику организации полагается вычет 1400 руб. на первого ребенка. Работник вправе для целей получения стандартного вычета по НДФЛ определить новорожденного близнеца третьим ребенком (а умершего ребенка считать вторым).
Следовательно, при наличии заявления от работника и необходимых документов организация вправе предоставить стандартный налоговый вычет на новорожденного близнеца в размере 3000 руб.
Н.В.Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
17.03.2015
