Вопрос: К авансовому отчету работник организации приложил чек с указанием наименований товаров, закупленных в магазине розничной торговой сети, и счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Однако в чеке не выделен НДС. Будет ли данный факт препятствовать вычету НДС?
Ответ: Организация, в случае если к авансовому отчету работник организации приложил чек ККТ, в котором не выделена сумма НДС, однако указаны наименования товаров, закупленных в магазине розничной торговой сети, и счет-фактуру с выделенной суммой НДС, имеет право принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, даже если в чеке ККТ сумма НДС не выделена.
Обоснование: В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в отношении товаров, приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов. При этом в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Таким образом, для принятия НДС к вычету необходимо:
- использование товаров в облагаемой НДС деятельности;
- наличие счета-фактуры;
- принятие на учет товаров (работ, услуг) на основании первичных учетных документов.
В соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Однако это не мешает продавцу одновременно с чеком ККТ выдать покупателю надлежащим образом оформленный счет-фактуру на организацию как покупателя товаров.
Таким образом, покупатель, по нашему мнению, имеет право принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, оформленного на организацию, и чека ККТ, в котором сумма НДС не выделена, при условии принятия на учет товаров, приобретенных работником за наличный расчет.
Однако не исключены споры по этому вопросу с налоговой инспекцией.
О.А.Коренева
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
27.03.2015
