Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет наемных работников. Для укрепления здоровья работники отправляются на санаторно-курортное лечение. Возможно ли расходы, связанные с данными затратами, учесть при применении УСН ("доходы минус расходы")?
Ответ: Индивидуальный предприниматель не может учесть расходы на санаторно-курортное лечение работников при определении налоговой базы по УСН.
Обоснование: В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 2 указанной статьи Кодекса данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 Кодекса.
Статьей 255 Кодекса установлено, что к расходам налогоплательщика на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Затраты на санаторно-курортное лечение в перечень указанных расходов не включены.
Таким образом, расходы на санаторно-курортное лечение при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны (см. также Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-11-11/25285).
Т.М.Замятина
Советник отдела
специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
03.07.2015
