Вопрос: Организация оплатила по безналичному расчету и приобрела для командированного работника билет с выделенной отдельной строкой суммой НДС, получив от перевозчика в момент оплаты билета счет-фактуру. Вправе ли организация принять к вычету НДС в момент оплаты билета?
Ответ: Если организация оплатила по безналичному расчету и приобрела для командированного работника билет с выделенной отдельной строкой суммой НДС, получив от перевозчика в момент оплаты билета счет-фактуру, то, по нашему мнению, она вправе принять к вычету НДС в момент оплаты билета.
Обоснование: В соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вычеты указанных сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.
В рассматриваемой ситуации организация, оплачивая билет для работника, осуществляет предварительную оплату услуг по перевозке работника и получает от перевозчика счет-фактуру на сумму аванса.
Согласно п. 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом.
На основании изложенного полагаем, что организация вправе принять к вычету НДС с аванса в момент оплаты билета.
Следует отметить, что после представления работником отчета о командировке с включенным в него использованным билетом организации следует восстановить принятый к вычету НДС с аванса и одновременно на основании счета-фактуры перевозчика на оказанные услуги (при его наличии) или билета принять к вычету НДС, выделенный в нем отдельной строкой (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
С.М.Лазутин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
19.07.2015
