билеты на поезд и самолет, в которых выделен НДС. Возможно ли принять НДС к вычету по таким документам без счета-фактуры?
Ответ: Принятие к вычету НДС на основании электронного пассажирского билета, приобретенного работником для целей служебной командировки и распечатанного на бумажном носителе, правомерно, если сумма налога выделена отдельной строкой.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм НДС производятся:
- на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Следовательно, из норм гл. 21 НК РФ не следует, что наличие счета-фактуры является обязательным условием для принятия к вычету НДС, а также не установлено, какие именно документы могут служить основанием для вычета.
В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно подлежит вычету.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Форма электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации утверждена Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 (далее - Приказ N 134).
Формы электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте утверждены Приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322 (далее - Приказ N 322).
Согласно п. 2 Приказа N 134 и Приказа N 322 маршрут/квитанция электронных билетов является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и предпринимателями наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что если в электронном пассажирском билете, распечатанном на бумажном носителе, сумма НДС выделена отдельной строкой, то вычет налога правомерен. Данный вывод подтверждается, в частности, в Письмах Минфина России от 12.01.2011 N 03-07-11/07, от 30.07.2014 N 03-07-11/37594.
Е.В.Мельникова
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
03.08.2015
