Вопрос: Организация вспахивает поле заказчику. Работникам предоставляется питание. Уплачивается ли НДС со стоимости питания, удержанной по заявлению работников из их зарплаты?
Ответ: Организация, предоставляющая работникам питание с удержанием его стоимости из заработной платы, должна уплачивать НДС со стоимости питания. Операции, связанные с возмездной реализацией работникам горячего питания, не освобождаются от налогообложения.
Обоснование: В соответствии со ст. 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан в том числе обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.
Работникам, работающим в полевых условиях, могут быть возмещены дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (в том числе полевое довольствие) (ст. 168.1 ТК РФ). Размеры и порядок возмещения данных расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (по желанию).
Если по заявлению работников стоимость питания была удержана из их заработной платы, то в данном случае возникает реализация продуктов питания у работодателя на возмездной основе.
В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2012 по делу N А75-2816/2011 указано, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Из ст. 39 НК РФ следует, что реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары.
Операции, связанные с возмездной реализацией работникам горячего питания и продуктов первой необходимости, не освобождаются от налогообложения, поскольку не перечислены в ст. 149 НК РФ.
Кроме того, согласно мнению Минфина России, если работники обеспечиваются питанием в рамках трудовых отношений во исполнение обязательства по трудовым и коллективным договорам и стоимость такого питания возмещается работниками путем удержания из заработной платы, передача работодателем продуктов питания облагается НДС (Письмо Минфина России от 16.10.2014 N 03-07-15/52270 (направлено Письмом ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22546@)).
Е.М.Сушонкова
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
08.08.2015
