Вопрос: Возможно ли уменьшить налог на прибыль на расходы на установку облучателей УФ бактерицидных на входе в офис?
Ответ: Расходы на приобретение бактерицидной лампы, которая устанавливается при входе в офис, налогоплательщик вправе учесть в расходах при исчислении налога на прибыль организации как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы на профилактику заболеваний способствуют повышению производительности труда работников. Профилактика профзаболеваний - экономия средств организации. Так как работодатель за свой счет оплачивает первые три дня болезни работника.
Статьей 11 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц возложены обязанности, в частности:
выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц;
разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;
обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению.
Пунктом 9.9 Приложения к Постановлению Главного государственного санитарного врача РФ от 18.11.2013 N 63 "Об утверждении санитарно-эпидемиологических правил СП 3.1.2.3117-13 "Профилактика гриппа и других острых респираторных вирусных инфекций" на работодателей возложены обязанности по выполнению мероприятий плана по профилактике гриппа и ОРВИ.
Получается, что расходы, понесенные работодателем на приобретение бактерицидной лампы, относятся к профилактическим мероприятиям. В подобной ситуации специалисты Минфина России считают, что, если организация исполняет возложенные на нее законом обязанности, такие расходы для целей налогообложения прибыли следует учитывать как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/1/357). Таким образом, если организация исполняет возложенные на нее законом обязанности, в частности требования санитарного законодательства, такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Т.И.Четвергова
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр
28.04.2016
