Вопрос: Какие документы может приложить индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, к заявлению, подаваемому в налоговый орган в целях реализации права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ему имущества, используемого им для предпринимательской деятельности?
Ответ: Перечень таких документов, а также указание на необходимость представления заявления отсутствуют. В то же время налоговые органы указывают на целесообразность представления такого заявления. Целесообразно предварительно получить в налоговом органе соответствующие разъяснения о составе представляемых подтверждающих документов для конкретного случая (например, это могут быть договоры аренды с арендаторами и платежные документы о получении арендной платы, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников индивидуального предпринимателя, договоры с поставщиками и (или) покупателями).
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Как следует из п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:
1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);
2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;
3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ установлено, что, в случае если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным данной статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
В Письме УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@ со ссылкой на п. 2 Письма ФНС России от 17.05.2005 N 22-2-16/861 указывается, что в целях реализации предоставленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в них объектов недвижимости. Данные заявления представляются индивидуальными предпринимателями в произвольной форме по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества).
Данные разъяснения актуальны и в настоящее время, однако следует иметь в виду, что нормативно обязанность представлять подобные заявления нигде не закреплена (она не была закреплена и ранее, и в настоящее время).
При этом следует отметить, что перечень документов, представляемых в налоговый орган вместе с вышеуказанным заявлением, не установлен, он определяется в зависимости от характера использования имущества, поэтому целесообразно предварительно получить в налоговом органе соответствующие разъяснения о составе представляемых подтверждающих документов для конкретного случая.
В частности, при использовании индивидуальным предпринимателем для предпринимательской деятельности принадлежащего ему нежилого помещения могут быть представлены договоры аренды с арендаторами и платежные документы о получении арендной платы, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников индивидуального предпринимателя, договоры с поставщиками и (или) покупателями и т.п.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
04.07.2016
