Вопрос: Какими документами может подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка родитель, лишенный родительских прав, если алименты удерживаются из зарплаты работодателем?
Ответ: Родитель, лишенный родительских прав, вправе воспользоваться стандартным вычетом по НДФЛ на ребенка при условии представления налоговому агенту документов, подтверждающих факт родства и обеспечения ребенка. В рассматриваемой ситуации такими документами могут быть свидетельство о рождении ребенка и исполнительный лист об удержании алиментов.
Обоснование: По общему правилу, установленному пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом Кодекс не содержит каких-либо ограничений на применение налоговых вычетов родителями, лишенными родительских прав.
В соответствии со ст. 71 Семейного кодекса РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей.
В своих разъяснениях Минфин России и ФНС России неоднократно указывали, что, поскольку одним из условий предоставления стандартного вычета является содержание ребенка, родитель, лишенный родительских прав, если на его обеспечении находится ребенок, также имеет право на получение данного вычета (Письма Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13@).
Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по его заявлению налоговый вычет может быть предоставлен налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода.
В рассматриваемой ситуации работодатель удерживает алименты из заработной платы работника, лишенного родительских прав. Следовательно, документами, подтверждающими право работника на налоговый вычет, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка и исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка.
Ю.А.Тополь
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
05.07.2016
