Вопрос: В российской организации работает по трудовому договору иностранный гражданин из Республики Кыргызстан, временно пребывающий в РФ по оплаченному патенту на август.
Работник отработал в августе полностью 21 рабочий день, его заработная плата составила 30 000 руб.
В каком размере облагается страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" заработная плата данного работника в августе после присоединения к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) Кыргызской Республики с 12 августа 2015 г.?
Ответ: В связи с присоединением к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС) Кыргызской Республики с 12 августа 2015 г. зарплату за август работника Республики Кыргызстан придется делить пропорционально периодам по количеству рабочих дней, отработанных с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа 2015 г.
Заработная плата работающего по трудовому договору временно пребывающего иностранного гражданина из Кыргызстана за август 2015 г. облагается страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в размере:
- в ПФР - 22% (6600 руб.);
- в ФСС РФ за период с 1 по 11 августа 2015 г. по тарифу 1,8%, а с 12 по 31 августа - по тарифу 2,9% (в сумме 760 руб.);
- в ФФОМС с 1 по 11 августа 2015 г. взносами не облагать, а с 12 по 31 августа - по тарифу 5,1% (1020 руб.).
Обоснование: Страховые взносы временно пребывающих иностранных работников облагаются в 2015 г. страховыми взносами по тарифам:
- в ПФР - 22% с выплат, не превышающих 711 000 руб.; 10% - с выплат, превышающих эту сумму (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"; Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.");
- в ФСС РФ - 1,8% (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Обязательному медицинскому страхованию иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, на основании ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" не подлежат.
С 12.08.2015 Кыргызстан стал полноправным членом Евразийского экономического союза согласно Договору о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, ратифицированному Федеральным законом от 13.07.2015 N 219-ФЗ и вступившему в силу с 12.08.2015.
С указанной даты в соответствии с п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся из Республики Кыргызстан и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства РФ.
Социальное обеспечение (социальное страхование) включает в себя обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязательное медицинское страхование, согласно абз. 9 п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС.
Следовательно, с указанной даты заработная плата работников - граждан Республики Кыргызстан облагается страховыми взносами так же, как и заработная плата граждан РФ, а именно:
- в ПФР - 22% с выплат, не превышающих 711 000 руб.; 10% - с выплат, превышающих эту сумму;
- страховыми взносами в ФСС РФ по тарифу 2,9%;
- страховыми взносами в ФФОМС - 5,1% (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Это подтверждают Письма Минтруда России от 31.03.2015 N 17-3/В-155, от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268, от 07.05.2015 N 17-3/В-235, от 22.05.2015 N 17-3/ООГ-618.
Полагаем, что в связи с изменением тарифов страховых взносов в ФСС РФ и в ФФОМС в середине месяца зарплату за август иностранных граждан Республики Кыргызстан придется делить пропорционально периодам по количеству рабочих дней, отработанных с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа 2015 г. и, соответственно, облагать:
- в ФСС РФ сумму заработной платы, начисленную за период с 1 по 11 августа 2015 г. по тарифу 1,8%, а с 12 по 31 августа - по тарифу 2,9%;
- в ФФОМС сумму заработной платы с 1 по 11 августа 2015 г. взносами не облагать, а с 12 по 31 августа - по тарифу 5,1%.
В рассматриваемом случае с 1 по 11 августа 2015 г. отработано 7 рабочих дней, а с 12 по 31 августа - 14 рабочих дней.
Итак, в ФСС РФ сумма страховых взносов составит 760 руб.
Алгоритм расчета следующий: (30 000 / 21 x 7) x 1,8% + (30 000 / 21 x 14) x 2,9%.
В ФФОМС сумма страховых взносов составит 1020 руб.: (30 000 / 21 x 14) x 5,1%.
В ПФР сумма страховых взносов составит 6600 руб.: (30 000 x 22%).
П.С.Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
15.10.2015
