Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, создана 25 июля 2013 г. Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен ею в феврале 2015 г. С февраля 2015 г. организация применяла пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
По итогам девяти месяцев 2015 г. выручка по основному виду деятельности в области информационных технологий составила 86,6%, по итогам 2015 г. - 99%. Средняя численность за девять месяцев 2015 г. составила 8 человек, за 2015 г. - 12 человек.
Имеет ли организация право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2016 г.?
Ответ: Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая получила государственную аккредитацию и перешла на уплату страховых взносов по пониженным тарифам в 2015 г. и у которой не соблюдено условие о необходимой доле доходов за девять месяцев 2015 г., но соблюдено за весь 2015 г., продолжает применять пониженные тарифы страховых взносов в 2016 г. при условии соблюдения ею критериев, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), о доле доходов и средней численности работников по итогам отчетных (расчетного) периодов 2016 г.
Обоснование: Исходя из положений п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, на период до 2019 г. включительно предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
При этом согласно ч. 5 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ вышеназванные организации, не являющиеся вновь созданными, применяют пониженные тарифы при выполнении ими условий, установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ.
В соответствии с ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:
1) получение организацией документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.
Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных в ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.
Таким образом, для перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, то есть с февраля 2015 г., организация должна была выполнять вышеуказанные условия о доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий и средней численности работников за период с января по сентябрь 2014 г.
Организация, которая с учетом вышеприведенных норм перешла на уплату страховых взносов по пониженным тарифам в 2015 г., в 2016 г. продолжает применять пониженные тарифы страховых взносов.
При этом исходя из положений ч. 5 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае если по итогам какого-либо отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 3 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.
В рассматриваемом случае по итогам девяти месяцев 2015 г. выручка по основному виду деятельности в области информационных технологий составила 86,6%, следовательно, условие о доле доходов не выполняется, поэтому организация не вправе применять пониженные тарифы взносов за девять месяцев 2015 г. Однако если за весь 2015 г. организация подтверждает соответствие условию о доле доходов, то при соблюдении других установленных ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ условий она вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с февраля 2015 г. и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа, путем их возврата или зачета (см. Письма Минтруда России от 31.07.2015 N 17-3/В-390, от 25.02.2015 N 17-3/В-77).
Таким образом, для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2016 г. организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая получила государственную аккредитацию и перешла на уплату страховых взносов по пониженным тарифам в 2015 г., должна соблюдать критерии, установленные ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ, о доле доходов и средней численности работников по итогам отчетного (расчетного) периода 2016 г.
Е.Б.Баландина
Министерство труда и
социальной защиты
Российской Федерации
23.08.2016
