Вопрос: В связи с тяжелым материальным положением организации зарплата работникам за январь 2016 г. была начислена к выплате в сумме 1 000 000 руб.
Выплата зарплаты производилась в три этапа (частями):
10.02.2016 - 300 000 руб.;
15.02.2016 - 300 000 руб.;
окончательный расчет за январь 25.02.2016 - 400 000 руб.
Как отразить данные операции в разд. 2 формы 6-НДФЛ, если налог удерживался при каждой выплате зарплаты и перечислялся в бюджет тремя частями 11.02.2016, 16.02.2016 и 26.02.2016?
Как отразить данные операции в разд. 2 расчета формы 6-НДФЛ, а именно в строках 100 - 140 формы?
Ответ: В ситуации, когда в организации зарплата работникам за январь 2016 г. была начислена к выплате в сумме 1 000 000 руб., выплата зарплаты производилась в три этапа (частями):
10.02.2016 - 300 000 руб.;
15.02.2016 - 300 000 руб.;
окончательный расчет за январь 25.02.2016 - 400 000 руб.,
в разд. 2 расчета формы 6-НДФЛ следует в трех строках 100 указать дату фактического получения дохода - 31.01.2016; а также заполнить три строки 110 с датами 10.02.2016, 15.02.2016 и 25.02.2016, три строки 120 с датами 11.02.2016, 16.02.2016 и 26.02.2016, три строки 130 - каждую сумму выданной зарплаты - соответственно 300 000 руб., 300 000 руб., 400 000 руб. и три строки 140 - суммы удержанного налога при каждой выплате зарплаты соответственно.
Обоснование: Организации, являющиеся налоговыми агентами, с 01.01.2016 обязаны поквартально представлять в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ в соответствии с Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (далее - Порядок).
Раздел 2 данной формы заполняется согласно разд. IV Порядка.
В строке 100 указывается дата фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ.
В частности, при получении зарплаты датой фактического ее получения работниками признается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ), то есть 31.01.2016.
Таким образом, в трех строках 100 формы 6-НДФЛ организация укажет дату 31.01.2016.
По строке 110 проставляется дата удержания налога согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которой налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, организация должна заполнить три строки 110, где укажет каждую дату выдачи зарплаты: 10.02.2016, 15.02.2016 и 25.02.2016.
По строке 120 отражается дата перечисления налога согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которым перечисление производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, за исключением больничных и отпускных, то есть данных строк также будет три: 11.02.2016, 16.02.2016, 25.02.2016.
Строк 130 "Сумма фактически полученного дохода" также будет три, в них указываются соответствующие суммы - 300 000 руб., 300 000 руб. и 400 000 руб., и соответственно суммы удержанного НДФЛ отразить в строках 140 "Сумма удержанного налога".
Итак, в разд. 2 формы 6-НДФЛ следует указать: по строке 100 - дату фактического получения дохода (конец месяца); по строкам 110, 120 - каждую дату удержания и перечисления НДФЛ, 130, 140 - каждую сумму выданной зарплаты и удержанного налога.
П.С.Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
28.07.2016
