Вопрос: Работник понес расходы на дорогостоящее лечение матери в 2014 г. Договор утерян. У работника в наличии имеется справка из медицинского учреждения, что лечение физического лица производилось в 2014 г. Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ при отсутствии договора, если имеются все платежные документы и справка из медицинского учреждения?
Ответ: В случае утери договора об оказании дорогостоящих медицинских услуг матери, но при наличии платежных документов и справки из медицинского учреждения, подтверждающих оплату стоимости этих услуг, налогоплательщик не лишен возможности получить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Также у налогоплательщика есть возможность обратиться в медицинское учреждение с просьбой о выдаче копии/дубликата договора.
Обоснование: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).
В соответствии с абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Необходимым условием для получения социального налогового вычета является наличие документов, подтверждающих расходы на медицинские услуги. Указанные документы должны содержать сведения о лице, оказавшем медицинские услуги, сведения о лице, оплатившем данные услуги, а также сведения о видах медицинских услуг, чтобы имелась возможность установить, включены данные услуги в Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, или нет.
В Письме Минфина России от 17.04.2012 N 03-04-08/7-76 (направлено Письмом ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7333@) разъяснено, что представление налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - справка), в качестве документа, подтверждающего его фактические расходы на лечение, не противоречит норме абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
В Приложении к Письму ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ указано, что в перечне документов, представляемых в подтверждение права на социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг, кроме вышеуказанной справки об оплате медицинских услуг представляется копия договора о лечении с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения). Поэтому при утере налогоплательщиком договора он не лишен возможности обратиться в медицинское учреждение за копией договора (если он заключался).
В справке об оплате медицинских услуг имеются все необходимые данные для установления плательщика, вида медицинских услуг и лица, их оказавшего, лица, получившего указанные услуги, их стоимость и период оплаты.
В случае возникновения сомнений в тех или иных данных, отраженных в справке, налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ, в которой заявлено право на социальный налоговый вычет, вправе в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ истребовать необходимые документы у медицинского учреждения.
На основании изложенного налогоплательщик не лишен возможности получить социальный налоговый вычет при утере договора об оказании медицинских услуг, если имеются платежные документы и справка из медицинского учреждения, подтверждающие оплату стоимости этих услуг.
И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
27.01.2017
