Вопрос: В январе - мае 2016 г. работнице был предоставлен двойной стандартный вычет на ребенка вместо одинарного. Ошибка была исправлена, и НДФЛ доудержан в декабре 2016 г.
Нужно ли доудержанный НДФЛ отражать в строке 070 разд. 1 уточненных расчетов 6-НДФЛ за I и II кварталы 2016 г.?
Ответ: В строке 070 разд. 1 уточненных расчетов 6-НДФЛ за I и II кварталы 2016 г. доудержанный в декабре НДФЛ отражать не надо.
Обоснование: На основании п. 6 ст. 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налоговым агентом в представленных расчетах ошибок, приводящих к занижению сумм налога, необходимо сдать уточненный расчет. При этом в расчете 6-НДФЛ указывается номер корректировки (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)).
Согласно п. 3.3 Порядка в строке 070 разд. 1 расчета 6-НДФЛ отражается удержанный на отчетную дату НДФЛ нарастающим итогом. То есть в этой строке отражается НДФЛ, фактически удержанный на 31 марта и 30 июня соответственно (Письмо ФНС России от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@).
Так как в рассматриваемом случае НДФЛ не был удержан ни на одну из отчетных дат (31 марта и 30 июня), в строке 070 разд. 1 уточненных расчетов 6-НДФЛ за I и II кварталы 2016 г. доудержанный в декабре НДФЛ не надо отражать.
Н.А. Спиридонова
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
03.05.2017
