Вопрос: Банк осуществляет кассовое обслуживание клиентов - физических лиц в послеоперационное время. Может ли банк при осуществлении вкладных операций в послеоперационное время проводить в бухгалтерском учете зачисление денежных средств физических лиц по вкладам следующим рабочим днем и, соответственно, производить начисление процентов начиная с даты зачисления на вклад, то есть со следующего рабочего дня. Не будет ли такой порядок начисления процентов противоречить требованию п. 1 ст. 839 ГК РФ, в связи с тем что денежные средства от физического лица фактически поступили текущим днем.
Также, в случае если банк пропишет в договоре условие, что денежные средства, поступившие от физического лица для зачисления на вклад в послеоперационное время, будут зачислены следующим рабочим днем, не будет ли такой договор противоречить ГК РФ?
Ответ: По нашему мнению, банк вправе включить в договор банковского вклада, заключенный с физическим лицом, условие, определяющее порядок зачисления денежных средств на вклад, а также порядок начисления процентов на сумму банковского вклада. Условие договора банковского вклада о признании даты зачисления денежных средств на депозитный счет вкладчика в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, то есть даты следующего операционного дня, датой поступления суммы вклада, внесенной в кассу в послеоперационное время, в банк и началом течения срока начисления процентов на вклад, по нашему мнению, не противоречит нормам Гражданского кодекса РФ.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Проценты на сумму банковского вклада, в соответствии с п. 1 ст. 839 ГК РФ, начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, - до дня списания включительно.
В силу норм п. 3 ст. 834 ГК РФ к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (гл. 45), если иное не предусмотрено правилами гл. 44 ГК РФ или не вытекает из существа договора банковского вклада.
Так, из п. 1 ст. 845 ГК РФ следует, что по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
В силу норм ст. 848 ГК РФ банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.
На основании положений ст. 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
Согласно п. 2.1 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (далее - Положение N 318-П) кассовые операции в кредитной организации, ВСП могут осуществляться в операционное, послеоперационное время, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.
При приеме, выдаче наличных денег в послеоперационное время, в выходные дни, нерабочие праздничные дни на основании п. 2.9 Положения N 318-П на всех экземплярах приходных, расходных кассовых документов кассовыми работниками проставляется оттиск штампа кассы, содержащий реквизиты, подтверждающие осуществление операции в послеоперационное время.
В соответствии с п. 1.3 ч. III Приложения к Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 16.07.2012 N 385-П, кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса, исходя из режима работы служб или внутренних структурных подразделений и конкретных условий проведения операций. Если режим работы служб или внутренних структурных подразделений, совершающих соответствующие операции, не совпадает с режимом работы бухгалтерской службы, продолжительность операционного времени для таких операций устанавливается в рамках периода, предусмотренного режимом работы соответствующих служб или внутренних структурных подразделений, в целях обеспечения завершения бухгалтерской службой операционного дня. Операции, совершенные такими службами или внутренними структурными подразделениями в соответствии с их установленным режимом работы, после окончания операционного времени оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются в регистрах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.
Из вышеизложенных норм следует, что по окончании операционного времени, продолжительность которого самостоятельно определяется кредитной организацией, обслуживание клиентов может осуществляться в режиме послеоперационного времени, установленного как для полного перечня банковских операций, так и для отдельных операций. Поэтому, на наш взгляд, установленный банком порядок осуществления вкладных операций в послеоперационное время и отражение их в бухгалтерском учете следующим операционным днем не противоречат нормам ГК РФ и действующим нормативным актам Банка России.
Пунктом 1 ст. 846 ГК РФ предусмотрено, что при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.
В соответствии с п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Условия договора, на основании п. 4 ст. 421 ГК РФ, определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Таким образом, полагаем, что банк вправе включить в договор банковского вклада, заключенный с физическим лицом, условие, определяющее порядок зачисления денежных средств на вклад, а также порядок начисления процентов на сумму банковского вклада. Условие договора банковского вклада о признании даты зачисления денежных средств на депозитный счет вкладчика в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, то есть даты следующего операционного дня, датой поступления суммы вклада, внесенной в кассу в послеоперационное время, в банк и началом течения срока начисления процентов на вклад, по нашему мнению, не противоречит нормам ГК РФ.
Аудиторско-консультационная группа
"Коллегия Налоговых Консультантов"
23.11.2016
