Вопрос: В организации умер работник, находившийся в отпуске. Внутренним приказом в организации назначена ежемесячная выплата материальной помощи в связи с потерей кормильца жене работника в размере 10 тыс. руб. на протяжении 12 последующих месяцев. Облагается ли данная ежемесячная выплата страховыми взносами, если жена умершего работника не состоит в трудовых отношениях с организацией (гражданско-правовой договор также отсутствует)?
Ответ: Ежемесячная выплата материальной помощи в связи с потерей кормильца жене работника не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку данная выплата производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг.
Обоснование: Нормами ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций - плательщиков страховых взносов являются, в частности, выплаты, начисляемые физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
При этом сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель (ст. 20 Трудового кодекса РФ).
В рассматриваемом случае начисление и выплата материальной помощи производятся в пользу супруги умершего работника, которая не состоит с организацией в трудовых отношениях (гражданско-правовой договор также отсутствует). Соответственно, материальная помощь супруге работника не подлежит обложению страховыми взносами. Аналогичной позиции также придерживается Минздравсоцразвития России в Письме от 01.03.2010 N 426-19.
На наш взгляд, данная ситуация схожа с иными ситуациями, когда выплаты производятся в пользу родственников работника, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, и не признаются объектом обложения страховыми взносами, например, при оплате организацией путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников, выплате компенсации стоимости проезда членов семьи работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Минтруд России в Письме от 18.02.2014 N 17-3/ООГ-82 также указал, что выплаты, производимые в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Данная аргументация приведена в Письмах Минтруда России от 20.05.2015 N 17-3/10/В-3536 (Письмом ФНС России от 28.05.2015 N НД-4-5/9179 доведено до подведомственных налоговых инспекций), а также Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 559-19.
Л.Н.Мисникович
ООО "МСАй-Аваль"
10.11.2015
