Вопрос: Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приняла от работника больничный лист, начисления по которому в несколько раз превышают ежемесячные отчисления в ФСС РФ в общем по всей организации. Когда и в каком объеме организация вправе принять расходы по этому больничному листу в целях исчисления налога при УСН?
Ответ: Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе учесть в расходах сумму пособия по больничному листу за первые три дня нетрудоспособности работника, отразить такие выплаты в расходах нужно после их фактической оплаты.
Обоснование: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе отнести на расходы часть пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного за счет работодателя согласно пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, а именно расходы работодателя на выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 настоящего Федерального закона) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.
Данные расходы должны отражаться в периоде выплаты пособия после их фактической оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
М.В.Березенкова
Группа компаний
"Аналитический Центр"
27.11.2015
